명의신탁 주식 관련 증여세 부과처분 취소 소송 판례 분석: 조세 회피 목적 입증 책임

명의신탁주식의 증여의제 규정에서 조세회피의 목적이 없었다는 점에 대한 입증책임은 이를 주장하는 명의자에게 있음.  [부산지방법원 2016. 9. 30. 2015구합24735]

명의신탁 주식 관련 증여세 부과처분 취소 소송 판례 분석: 조세 회피 목적 입증 책임

1. 사건 개요

본 판례는 명의신탁 주식에 대한 증여 의제 규정 적용 시, 조세 회피 목적이 없었다는 점에 대한 입증 책임 소재를 다룬 사건입니다. 원고는 명의신탁 사실을 부인하다가 조사 이후 입장을 변경하였고, 과세관청은 증여세를 부과했습니다.

2. 쟁점

명의신탁 주식 증여 의제 적용 시,

조세 회피 목적의 부존재에 대한 입증 책임이 누구에게 있는지

가 핵심 쟁점이었습니다.

3. 법원의 판단

3.1. 입증 책임의 소재

법원은 구 상속세 및 증여세법 제43조 제1항의 입법 취지를 근거로, 명의신탁의 목적에 조세 회피의 목적이 포함되어 있지 않은 경우에만 예외가 적용된다고 판시했습니다. 따라서,

조세 회피의 목적이 없었다는 점에 대한 입증 책임은 이를 주장하는 명의자에게 있다

고 판단했습니다.

3.2. 입증의 정도

법원은 명의자가 조세 회피 목적이 없었음을 입증하기 위해, 조세 회피와 상관없는 뚜렷한 목적이 있었고, 조세 회피가 없었다는 점을

객관적이고 납득할 만한 증거자료에 의해 통상인이 의심을 가지지 않을 정도로 입증해야 한다

고 강조했습니다.

3.3. 원고의 주장에 대한 판단

원고는 이 사건 회사와의 거래상 필요에 의해 명의신탁을 할 수밖에 없었다고 주장했지만, 법원은 이를 인정할 증거가 부족하다고 판단했습니다. 특히, 원고가

명의신탁 사실을 부인하다가 입장을 변경한 점, 탈루 세액이 상당한 점 등을 근거로 원고의 주장을 배척

했습니다.

4. 판결 결과

법원은 원고의 청구를 기각하고, 소송비용을 원고가 부담하도록 판결했습니다.

5. 결론 및 시사점

본 판례는 명의신탁 주식 관련 증여세 부과 문제에서 입증 책임의 중요성을 강조합니다. 명의신탁자는 조세 회피 목적이 없었음을 입증하기 위해 충분한 증거를 확보하고, 객관적인 자료를 통해 이를 뒷받침해야 합니다. 또한, 명의신탁 사실을 부인하거나 늦게 인정하는 경우, 입증의 어려움이 가중될 수 있음을 시사합니다.

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출처 : 법제처 국가법령정보센터

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