세무조사시 확인한 장부에 기재된 거래 사실 자체가 허위라고 보기는 어려움  [서울행정법원 2023. 10. 31. 2022구합80022]

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부가세 세무조사 관련 판례: 장부 기재의 허위성 판단

본 판례는 부가가치세 부과 처분 취소 소송과 관련하여, 세무조사 과정에서 확보된 장부 기재의 허위성 여부를 판단하는 중요한 기준을 제시합니다. 특히, 장부의 기계적인 기록 방식, 거래 증빙의 부재, 그리고 거래 상대방 특정의 어려움 등 복합적인 상황 속에서 법원이 어떤 잣대로 사실 관계를 판단하는지 살펴봅니다. 서울행정법원 2022구합80022 판결을 통해 구체적인 내용을 자세히 살펴보겠습니다.

1. 사건 개요

2019년 귀속 부가가치세 관련 세무조사에서, 과세관청은 장부에 기재된 거래 사실을 근거로 부가가치세를 부과했습니다. 이에 불복하여 납세자는 부가가치세 부과 처분 취소 소송을 제기했습니다.

2. 쟁점 및 원고의 주장

원고는 다음과 같은 이유로 부가가치세 부과 처분의 취소를 주장했습니다.

• 세무조사의 절차적 위법: 실질적인 조사가 미흡했고, 적법절차원칙을 위반했다는 주장
• 실체적 위법: 장부에 기재된 거래 사실이 허위이거나, 원고가 해당 거래의 당사자가 아니라는 주장

3. 법원의 판단

3.1. 절차적 위법 여부

법원은 과세전적부심사 및 조세심판 절차를 거쳤으므로, 절차적 문제는 없다고 판단했습니다. 또한, 세무조사의 재량권을 인정하며, 조사가 미흡했다는 주장을 받아들이지 않았습니다.

세무조사 과정에서의 절차적 적법성을 강조

3.2. 실체적 위법 여부

법원은 장부 기재의 신빙성을 중심으로 실체적 위법 여부를 판단했습니다.

장부 기재의 신빙성, 거래의 실질을 중점적으로 고려

3.2.1. 장부의 신빙성 판단

법원은 다음 사항들을 고려하여 장부의 신빙성을 인정했습니다.

• 장부의 작성 경위 및 내용: 기계적이고 반복적인 수정, 보완 과정을 거쳤다는 점
• 거래의 실질: 품명, 수량, 금액 등이 구체적으로 기재되어 있고, 실제 거래의 흐름을 반영한다는 점
• 무자료 거래의 가능성: 세금계산서 없이 거래가 이루어졌을 가능성

장부의 객관성과 거래의 실제 존재 여부

3.2.2. 거래 당사자 특정

법원은 장부에 기재된 ‘한○○’가 원고가 운영하는 업체임을 인정하는 근거로 다음과 같은 사항들을 제시했습니다.

• 과거 거래 내역: ‘한○○’라는 상호로 비○○○○○○○와 거래한 경험
• 사업자등록 현황: ‘한○○’ 상호의 금속 도매업체는 원고가 유일
• 정황 증거: 원고와 비○○○○○○○의 사업장 위치, 현금 거래의 일반적인 관행

거래 당사자 특정의 어려움 속에서 증거의 객관성 확보

4. 결론

법원은 원고의 청구를 기각하고, 부가가치세 부과 처분이 적법하다고 판결했습니다. 본 판례는 세무조사 과정에서 확보된 장부의 증거 능력과 그에 따른 과세 처분의 적법성을 판단하는 중요한 기준을 제시하며, 특히 장부 기재의 신빙성을 입증하는 데 필요한 요소들을 명확히 했습니다.

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출처 : 법제처 국가법령정보센터

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