쟁점세금계산서는 명의위장자로부터 수취한 세금계산서 및 대가의 수수없는 선발행세금계산서임 [서울행정법원 2020. 3. 24. 2019구합54399]
국세 부과 처분 취소 소송 판례 분석 (서울행정법원-2019-구합-54399)
사건 개요
원고(주식회사 ○○온)는 의류 제조업 등을 영위하는 법인으로, 피고(○○세무서장)는 원고에 대해 2014년 2기분 부가가치세, 2015년 2기분 부가가치세, 2016년 1기분 부가가치세, 2014 사업연도 법인세, 2016 사업연도 법인세를 경정·고지(이 사건 각 처분) 하였습니다. 원고는 이에 불복하여 심판청구를 제기하였으나 기각되었고, 이 사건 소송을 제기하였습니다.
쟁점 사항
이 사건의 주요 쟁점은 다음과 같습니다.
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쟁점 1: 원고가 ○○섬유로부터 수취한 이 사건 제1 매입세금계산서가 명의위장 사실을 알고도 명의자로부터 수취한 세금계산서로서 매입세액 불공제 대상에 해당하는지 여부
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쟁점 2: 원고가 주식회사 ○○스톤으로부터 수취한 이 사건 제2 매입세금계산서가 공급시기 전에 수취한 세금계산서로서 공급시기가 속한 과세기간이 서로 다르므로 매입세액 불공제 대상에 해당하는지 여부
법원의 판단
법원은 원고의 청구를 모두 기각하며 피고의 처분이 적법하다고 판단했습니다. 구체적인 이유는 다음과 같습니다.
2014년 2기분 부가가치세 및 2014 사업연도 법인세 관련 주장
법원은 원고가 ○○섬유의 실제 운영자인 박○권이 김○엽의 명의를 빌려 사업자등록을 한 사실을 알고 있었고, 김○엽이 실제 용역을 공급하는 자가 아니라는 것을 알고 있었다고 판단했습니다. 따라서 이 사건 제1 매입세금계산서는 필요적 기재사항인 ‘공급하는 자의 성명’이 사실과 다르게 적힌 세금계산서에 해당하며, 매입세액 공제 대상이 아니라고 보았습니다.
2015년 2기분 부가가치세 관련 주장
법원은 원고가 ○○스톤으로부터 수취한 이 사건 제2 매입세금계산서의 작성 연월일이 재화의 공급시기와 다를 뿐만 아니라 실제 작성일과 거래시기가 속하는 과세기간을 달리한다고 판단했습니다. 따라서 이 사건 제2 매입세금계산서는 필요적 기재사항이 사실과 다르게 적힌 세금계산서에 해당하여 매입세액을 공제할 수 없다고 보았습니다.
2016년 1기분 부가가치세 및 2016 사업연도 법인세 관련 주장
법원은 원고가 시○○강으로부터 수취한 매입세금계산서가 가공거래에 의한 것임을 자인하면서, 이 사건 수정세금계산서가 실제 거래에 의한 것이므로 2016년 1기분 부가가치세와 2016 사업연도 법인세를 증액경정한 처분이 위법하다고 주장한 것에 대해, 이 사건 수정세금계산서와 관련된 감액 사유가 발생했더라도, 이는 가공 매입세금계산서와 관련된 증액 사유를 상쇄할 정도는 아니라고 판단했습니다. 따라서 원고의 주장은 이유 없다고 보았습니다.
관련 법령
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국세기본법 제14조 (실질과세)
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부가가치세법 제15조 (재화의 공급시기)
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부가가치세법 제17조 (세금계산서의 발급시기)
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부가가치세법 제32조 (세금계산서 등)
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부가가치세법 제39조 (공제하지 아니하는 매입세액)
판결의 의의
본 판결은 세금계산서의 필요적 기재사항이 사실과 다르게 기재된 경우 매입세액 공제 여부에 대한 판단 기준을 명확히 제시하고 있습니다. 특히 명의위장 사실을 알고도 명의자로부터 세금계산서를 수취한 경우, 또는 공급시기 전에 세금계산서를 수취한 경우 매입세액 공제가 불가능함을 확인해주었습니다.
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출처 : 법제처 국가법령정보센터
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