부가세 세무조사 관련 판례: 과세 요건 추정 및 반증 책임

적법한 세무조사를 통해 과세요건 사실이 추정되는 사실이 밝혀진 경우에 있어서는 납세자가 이에 대하여 반증하여야 함  [울산지방법원 2017. 2. 9. 2016구합197]

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부가세 세무조사 관련 판례: 과세 요건 추정 및 반증 책임

본 판례는 부가가치세 관련 세무조사에서 과세 요건 사실 추정 시 납세자의 반증 책임을 다루고 있습니다.

1. 사건 개요

사건번호

울산지방법원 2016구합197

사건명

부가가치세부과처분취소

판결일

2017. 02. 09.

원고는 변호사로, 피고는 세무서장입니다. 피고가 원고에게 부가가치세를 부과한 처분에 대해 원고가 불복하여 소송이 제기되었습니다.

2. 쟁점

세무조사 과정에서의 적법성, 과세 처분 사유의 존재 여부, 재량권 일탈·남용 여부 등이 쟁점이 되었습니다. 특히,

세무조사를 통해 과세 요건 사실이 추정되는 경우, 납세자가 이에 대한 반증을 해야 하는지 여부가 핵심 쟁점

이었습니다.

3. 판결 요지

법원은

부가 적법한 세무조사를 통해 과세 요건 사실이 추정되는 경우, 납세자가 이에 대한 반증을 해야 한다

고 판시했습니다. 원고의 일부 주장을 받아들여 부가가치세 부과 처분을 취소하고, 나머지 청구는 기각했습니다.

4. 판결 내용 상세

가. 세무조사의 적법성

원고는 세무조사의 절차상 위법성을 주장했지만, 법원은 이를 인정하지 않았습니다. 피고가 신고 내용 검토 후 수입금액 누락 등을 확인하여 세무조사를 실시한 점, 관련 계좌 조사 및 사실 조회가 부당하지 않다고 판단했습니다. 따라서

세무조사권 남용이나 절차상 위법이 없다고 결론

냈습니다.

나. 과세 처분 사유의 존재 여부

원고는 소송비용, 반환 금액, 임HH 수임료, 기신고 금액, 김FF 수임료, 홍DD 입금액, 사실조회 등을 이유로 과세 처분 사유가 없다고 주장했습니다.

• 소송비용: 원고가 소송비용을 납부했는지, 수임료에 포함되었는지 입증 부족으로 기각.
• 반환 금액: 반환 사실에 대한 증거 부족으로 기각.
• 임HH 수임료: 수임료 지급 시기가 쟁점이었으며, 관련 증거 부족으로 기각.
• 기신고 금액: 부가가치세 신고 후 차명 계좌로 수임료를 입금받은 사실을 근거로 기각.
• 김FF 수임료: 매출누락금액 산정 오류를 인정하여 원고의 주장을 일부 인용.
• 홍DD 입금액: 홍DD 입금액이 수임료라는 점에 대한 증거 부족으로 원고의 주장을 인용.
• 사실조회: 사실조회를 통한 매출누락금액 산정이 허위라는 점에 대한 증거 부족으로 기각.

결론적으로, 김FF 수임료와 홍DD 입금액 관련 과세 처분은 위법하다고 판단했습니다.

다. 재량권 일탈·남용 여부

법원은 부가가치세 부과 처분이 기속행위이므로 피고에게 재량권이 없다고 판단했습니다. 따라서 재량권 일탈·남용 주장은 기각되었습니다.

라. 취소의 범위

김FF 수임료와 홍DD 입금액 관련 2010년 2기분 부가가치세 부과 처분을 취소했습니다. 다만, 가산세 등을 특정할 증거가 부족하여 부과 처분 전부를 취소했습니다.

5. 결론

원고의 청구 중 일부는 인용(김FF 수임료 및 홍DD 입금액 관련)되었고, 나머지는 기각되었습니다. 본 판례는

세무조사에서 과세 요건 사실이 추정될 경우 납세자의 반증 책임을 강조

하며, 과세 처분의 적법성을 판단하는 기준을 제시하고 있습니다.

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출처 : 법제처 국가법령정보센터

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