상속세 및 증여세 관련 판례 정리

조세회피를 위한 우회 거래 해당 여부 및 정상적으로 형성된 주식의 객관적 교환가격 해당 여부  [수원고등법원 2022. 9. 30. 2021누15256]

상속세 및 증여세 관련 판례 정리

1. 사건 개요

본 판례는 상증 조세 회피를 위한 우회 거래 해당 여부 및 정상적으로 형성된 주식의 객관적 교환가격 해당 여부를 다루고 있습니다.

원고는 증여세 부과 처분에 불복하여 소송을 제기하였고, 피고는 원고에게 증여세 부과 처분을 하였습니다. 1심 판결은 원고 패소로, 원고와 피고 모두 항소하였으나 기각되었습니다.

2. 쟁점

주요 쟁점은 다음과 같습니다.

• 조세 회피 목적의 우회 거래 해당 여부
• 정상적인 객관적 교환가격 해당 여부
• 신주인수권 관련 증여세 과세 적법성

3. 관련 법령

본 판례와 관련된 주요 법령은 다음과 같습니다.

• 상속세 및 증여세법 제4조의2 (조세 회피 목적 거래에 대한 과세)
• 상속세 및 증여세법 제35조 (저가·고가 양도에 따른 이익의 증여 등)
• 상속세 및 증여세법 제40조 (전환사채 등의 주식전환 등에 따른 이익의 증여)
• 상속세 및 증여세법 제60조 (평가의 원칙 등)
• 상속세 및 증여세법 시행령 제30조, 제49조

4. 판결 요지

이 사건 거래는 조세 회피 목적이 아닌 사업상 목적에 따른 것이므로, 부의 무상이전으로 볼 수 없다고 판단했습니다.

또한, 신주인수권 관련 증여세 과세는 정당하며, 원고가 제시한 매수 가격은 정상적으로 형성된 객관적 교환가격으로 볼 수 없다고 판시했습니다.

5. 추가 판단

5.1. 제1, 3처분에 대한 추가 판단

피고는 원고의 신주인수권 취득이 조세 회피를 위한 우회 거래라고 주장했지만, 법원은 사업상 목적이 있었다고 보아 이를 기각했습니다. 법원은 조세 회피 목적의 거래를 판단할 때 경제적 실질, 거래 목적, 위험 부담 등을 종합적으로 고려해야 한다고 밝혔습니다.

5.2. 제4처분에 대한 추가 판단

원고는 신주인수권 양도에 대한 증여세 과세가 부당하다고 주장했지만, 법원은 구 상증세법 제40조 제1항 제2호 가목의 적용 대상이 된다고 판단했습니다. 또한, 주식 가액 평가에 사용된 LL펀드와 KK 사이의 거래가 적법하다고 보았습니다.

5.3. 제5처분에 대한 추가 판단

원고는 매매사례가액이 존재하므로 보충적 평가 방법을 적용할 수 없다고 주장했지만, 법원은 해당 매매사례가액이 객관적 교환가격을 반영하지 않는다고 보아 보충적 평가 방법의 적용이 타당하다고 판단했습니다.

5.4. 제6처분에 대한 추가 판단

원고는 제6거래가 조세 회피 목적이 아니라고 주장했지만, 법원은 실질적으로 신HH와 원고 간의 직접 거래로 보아 과세가 정당하다고 판단했습니다. 또한, 매매사례가액의 인정 여부 및 특수관계 여부 등에 대한 원고의 주장을 모두 기각했습니다.

6. 결론

원고와 피고의 항소를 모두 기각하고, 제1심 판결을 유지했습니다.

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출처 : 법제처 국가법령정보센터

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