종합소득세 추계결정 관련 판례 정리 (국승, 서울행정법원 2021구합2100)

종합소득세 추계결정이 정당한지 여부  [서울행정법원 2022. 5. 19. 2021구합2100]

종합소득세 추계결정 관련 판례 정리 (국승, 서울행정법원 2021구합2100)

1. 사건 개요

본 판례는 부동산 임대소득과 사업소득에 대한 추계결정의 적법성 여부를 다룬 사건으로, 원고는 종합소득세 부과 처분에 불복하여 소송을 제기했습니다. 피고는 세무서장이며, 2017년 귀속 종합소득세에 대한 추계결정을 내렸습니다.

2. 주요 쟁점

• 부동산임대소득에 대한 이월결손금 공제 가능 여부
• 추계결정의 적법성
• 사업소득에 대한 필요경비 공제 가능 여부

3. 원고의 주장

원고는 이 사건 부동산 임대 이전 미납 관리비가 이월결손금에 해당하며, 부동산임대소득금액 산정 시 이를 공제해야 한다고 주장했습니다. 또한, 보험대리영업으로 얻은 수입에서 필요경비를 공제하면 사업소득금액이 없으므로, 종합소득세 부과 처분은 위법하다고 주장했습니다.

4. 법원의 판단

4.1. 부동산임대소득 추계결정의 적법성 판단

• 법원은 원고가 부동산임대업 관련 장부를 적법하게 비치·기록하지 않았다고 판단했습니다. 구체적으로, 원고가 제출한 장부는 간편장부 고시에서 정한 서식과 작성 방법을 따르지 않았고, 거래 관련 정보가 부족하며, 사후적으로 작성되었을 가능성이 높다고 보았습니다.

• 또한, 원고가 미납 관리비 관련 세부 내역과 증빙 자료를 제대로 갖추지 못했다고 지적했습니다. 이러한 이유로 법원은 피고의 추계결정이 적법하다고 판단했습니다.

• 구 소득세법 제80조 제3항, 소득세법 시행령 제143조 제1항, 소득세법 제45조 제3항 및 제4항

4.2. 사업소득 추계결정의 적법성 판단

법원은 원고가 사업소득 관련 필요경비 지출을 증명할 만한 자료를 제출하지 못했고, 간편장부도 작성하지 않았으므로, 피고의 추계결정이 적법하다고 판단했습니다.

5. 결론

법원은 원고의 청구를 기각하고, 소송 비용은 원고가 부담하도록 판결했습니다.

6. 판례의 시사점

• 소득세법상 장부 작성 및 보관의 중요성: 소득금액을 정확하게 계산하고, 이월결손금 등 공제를 받기 위해서는 관련 법령에 따라 적법한 장부를 작성하고 보관해야 합니다.

• 추계결정의 가능성: 장부 미비 시 세무 당국은 소득금액을 추계 결정할 수 있으며, 이 경우 불이익을 받을 수 있습니다.
• 증빙 자료의 확보: 필요경비 공제를 위해서는 관련 증빙 자료를 꼼꼼하게 챙겨야 합니다.
• 구 소득세법 제160조 및 제161조, 소득세법 시행령 제208조

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출처 : 법제처 국가법령정보센터

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