상장에 따른 증여이익 과세 대상 해당 여부(주식의 취득 시기) [서울행정법원 2024. 12. 12. 2023구합82926]
상속세 및 증여세법상 상장에 따른 증여이익 과세 대상 여부: 주식 취득 시기 판단
본 판례는 상속세 및 증여세법상 주식 상장에 따른 증여이익 과세 대상 해당 여부를 결정하기 위해 주식 취득 시기를 판단한 사건입니다. 특히, 주식 양수도 계약서, 주식변동상황명세서 등 관련 자료를 종합적으로 검토하여 주식 취득 시점을 확정했습니다.
1. 사건 개요
원고들은 2018년경 BBB 주식회사로부터 DD 발행 보통주식을 매수하는 계약을 체결했습니다. 이후 DD는 코스닥 시장에 상장되었고, 과세관청은 원고들이 주식을 취득한 후 5년 이내에 DD가 상장됨에 따라 이익을 얻었다고 판단하여 증여세를 부과했습니다.
2. 쟁점 및 원고의 주장
이 사건의 쟁점은 원고들이 DD 주식을 언제 취득했는지, 즉 주식 취득 시점입니다. 원고들은 주식 양수도 계약 체결 및 명의개서 시점을 기준으로 주식 취득 시점을 주장하며, 이는 DD의 최대주주등에 해당하는 장GG의 대표이사 취임 이전이므로 증여세 부과가 부당하다고 주장했습니다.
3. 법원의 판단
법원은 주식 양수도 계약서, 주식변동상황명세서, 증권거래세 신고서 등 관련 자료를 면밀히 검토하여 원고들이 DD 주식을 2018년 5월 21일에 취득했다고 판단했습니다.
3.1. 주식 취득 시점 판단 근거
법원은 다음과 같은 근거를 제시하며 2018년 5월 21일 주식 취득을 인정했습니다.
- 주식 양도인 BBB가 증권거래세 신고 시 2018년 5월 21일자 주권양도, 양수계약서를 제출
- 주식 양도대금이 2018년 5월 21일 BBB에게 지급
- DD의 주식등변동상황명세서에 2018년 12월 31일에서야 원고들이 주주로 기재
3.2. 원고 주장의 배척
법원은 원고들이 주장한 2018년 4월 17일 명의개서, 4월 16일 계약 체결 등 주장에 대해 다음과 같은 이유로 받아들이지 않았습니다.
- 상법상 주주명부 기재는 주식 이전의 효력발생요건이 아님
- 원고들이 제출한 증거가 DD 제출의 주식등변동상황명세서 등과 배치
- 대금 지급 전에 주식 양도가 이루어졌다고 볼 만한 근거 부족
4. 결론
법원은 원고들의 주장을 기각하고, 주식 취득 시점이 장GG의 대표이사 취임 이후에 해당하므로 증여세 부과가 적법하다고 판결했습니다.
5. 시사점
본 판례는 주식 상장에 따른 증여세 과세 여부를 판단함에 있어 주식 취득 시점을 확정하는 것이 중요함을 보여줍니다. 특히, 주식 양수도 계약서, 대금 지급, 명의개서, 주식변동상황명세서 등 관련 자료를 종합적으로 검토하여 사실관계를 판단해야 함을 시사합니다.
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출처 : 법제처 국가법령정보센터
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