공급시기가 속하는 과세기간 내에 교부하지 아니한 매입세금계산서는 공제대상이 아님.  [부산고등법원 2016. 2. 4. 2015누22677]

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부가세 매입세액 공제 관련 판례: 공급시기와 세금계산서의 중요성

본 판례는 부가가치세 매입세액 공제와 관련된 중요한 법적 기준을 제시합니다. 특히, 공급시기가 속하는 과세기간 내에 세금계산서를 교부받아야 매입세액 공제를 받을 수 있다는 점을 강조합니다.

사건 개요

본 사건은 원고가 공급시기가 지난 후에 발급된 세금계산서에 대해 매입세액 공제를 요구하며 제기되었습니다. 피고는 세무서장으로, 원고의 환급 경정청구를 거부한 처분의 적법성을 다투었습니다. 1심과 항소심 모두 원고의 청구를 기각했습니다.

판결 요지

공급시기가 속하는 과세기간 내에 교부되지 않은 매입세금계산서에 대한 매입세액은 공제 대상이 아닙니다. 따라서, 부가가치세 환급 경정청구 거부처분은 정당합니다.

판결 내용 상세 분석

1. 쟁점 및 원고의 주장

원고는 다음과 같은 주장을 펼쳤습니다.

• 아파트 공급시기(2013년 11월 26일)가 속하는 과세기간 이후에 세금계산서가 발급되었지만, 2013년 2기 부가가치세 확정신고 기간 내에 세금계산서를 수취했으므로 매입세액 공제를 허용해야 한다.
• 세금계산서가 공급시기 과세기간 경과 후 발행되었지만, 실제 공급일이 속한 달의 익월 10일 이내에 작성되었으므로 교부특례 조항에 따라 적법하다.

2. 법원의 판단

법원은 원고의 주장을 모두 기각했습니다. 주요 근거는 다음과 같습니다.

• 조세법규는 엄격하게 해석해야 하며, 부가가치세법 시행령 제75조에 따라 실제 거래 시기가 속하는 과세기간과 세금계산서 작성일이 속하는 과세기간이 동일해야 매입세액 공제가 가능합니다. 확정신고 기간 내에 수취했더라도 과세기간이 다르면 공제받을 수 없습니다.

• 교부특례 조항 적용을 위해서는 공급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 세금계산서가 발급되어야 하며, 세금계산서의 작성 연월일은 실제 거래일을 기재해야 합니다. 본 사건의 경우, 거래일 이후 10일 이내에 세금계산서가 발급되지 않았고, 작성일도 실제 거래일이 아니므로 교부특례 조항을 적용할 수 없습니다.

3. 결론

법원은 원고의 항소를 기각하고, 1심 판결을 유지했습니다. 즉, 공급시기가 속하는 과세기간 내에 세금계산서를 교부받지 못한 경우, 매입세액 공제를 받을 수 없다는 점을 명확히 했습니다.

시사점

본 판례는 부가가치세 매입세액 공제를 받기 위한 요건을 명확히 제시합니다. 사업자는 세금계산서 발급 시기를 정확히 확인하고, 관련 법규를 준수하여 불이익을 받지 않도록 주의해야 합니다. 특히, 공급시기가 지난 후에 세금계산서를 발급받는 경우에는 매입세액 공제를 받을 수 없다는 점을 유념해야 합니다.

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출처 : 법제처 국가법령정보센터

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