법인 압수·수색 영장의 위법성 및 자금 유출 관련 판례

압수·수색 영장의 위법성 및 원고 자금이 사외로 유출되어 실제 대표자에게 귀속되었는지 여부  [광주지방법원 2022. 2. 10. 2021구합11050]

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법인 압수·수색 영장의 위법성 및 자금 유출 관련 판례

본 판례는 광주지방법원 2021구합11050 사건으로, 법인 압수·수색 영장의 적법성 여부와 원고 자금의 사외 유출 및 실제 대표자 귀속 여부를 다룹니다. 2016년 귀속분 법인세 부과 처분의 취소 소송에서, 법원은 압수·수색 영장의 적법성을 인정하고, 자금 유출 및 대표자 귀속 사실을 근거로 피고의 처분이 적법하다고 판결했습니다.

1. 사건 개요

원고는 부동산 매매 및 임대업을 영위하던 법인으로, 2016년 부동산 매매 과정에서 발생한 자금 유출과 관련된 법인세 부과 처분에 불복하여 소송을 제기했습니다. 피고는 세무서장으로, 원고에게 2016년부터 2018년까지의 법인세 및 소득금액변동통지를 부과했습니다. 원고는 이 사건 처분이 위법하다며 취소를 청구했습니다.

2. 쟁점 및 원고의 주장

2.1. 압수·수색 영장의 위법성

원고는 조세범칙조사 시작 전에 발부된 압수·수색 영장이 위법하다고 주장하며, 확보된 증거를 과세자료로 사용할 수 없다고 주장했습니다.

2.2. 실제 대표자 인정 여부

원고는 서○○이 등기부상 대표자가 아니고, 지분을 보유하지도 않으며, 사실상 지배하고 있지 않으므로 실제 대표자로 볼 수 없다고 주장했습니다.

2.3. 자금 유출 및 귀속 여부

원고는 부동산 매매대금의 사외 유출 부분을 서○○에게 귀속하거나, 관련 법인에 대한 가지급금으로 볼 만한 합리적인 근거가 없다고 주장했습니다.

3. 법원의 판단

3.1. 압수·수색 영장의 적법성

법원은 압수·수색 영장의 발부 및 집행이 위법하지 않다고 판단했습니다. 법원은 조세범칙조사의 실질적인 개시 시점과 세무조사의 내용 중첩 등을 고려하여, 압수·수색을 통해 얻은 증거를 과세자료로 사용할 수 있다고 보았습니다.

3.2. 실제 대표자 인정

법원은 서○○이 형식적으로는 지분을 보유하지 않았지만, 원고 및 관련 법인의 회장으로 활동해 왔고, 실제 여러 민·형사 사건에서 실질적인 주주 또는 대표자임을 전제로 권리행사를 해 온 점 등을 근거로 서○○을 원고의 실제 대표자로 인정했습니다.

3.3. 자금 유출 및 귀속 인정

법원은 원고가 부동산 매매대금 중 상당 부분을 적절한 세무 처리 없이 사용했고, 그 사용 내역을 구체적으로 밝히지 못한 점 등을 고려하여, 자금의 사외 유출 및 서○○에게의 귀속, 또는 관련 법인에 대한 가지급금으로 볼 수 있다고 판단했습니다.

4. 결론

법원은 원고의 청구를 기각하고, 소송 비용을 원고가 부담하도록 판결했습니다. 즉, 피고의 법인세 부과 처분이 적법하다는 결론을 내렸습니다.

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출처 : 법제처 국가법령정보센터

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